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关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

发布日期(qi):2020-10-21   浏览次(ci)数(shu):927

为切实维(wei)护纳税(shui)人(ren)(ren)(ren)合(he)(he)(he)法权益,进一步落实好专项附(fu)加扣(kou)除政策(ce),合(he)(he)(he)理(li)(li)有(you)序建立(li)个人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)税(shui)综合(he)(he)(he)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)汇算清(qing)缴制度,根据(ju)个人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)税(shui)法及其(qi)实施条例(以下简(jian)称(cheng)“税(shui)法”)和税(shui)收(shou)征收(shou)管理(li)(li)法及其(qi)实施细(xi)则有(you)关规定(ding),现就办理(li)(li)2019年度个人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)税(shui)综合(he)(he)(he)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)汇算清(qing)缴(以下简(jian)称(cheng)“年度汇算”)有(you)关事项公(gong)告(gao)如下:

  一、2019年(nian)度(du)汇算的内容

  依据税(shui)(shui)(shui)法规定,2019年(nian)度终了后,居民个人(ren)(以(yi)下称“纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)”)需要汇总2019年(nian)1月(yue)1日至12月(yue)31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许(xu)权使用费等四项(xiang)所得(以(yi)下称“综合所得”)的收(shou)入(ru)额(e),减除(chu)费用6万元以(yi)及专项(xiang)扣(kou)除(chu)、专项(xiang)附(fu)(fu)加扣(kou)除(chu)、依法确定的其他(ta)扣(kou)除(chu)和符合条件(jian)的公(gong)益(yi)慈(ci)善事业(ye)捐赠(以(yi)下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人(ren)所得税(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)率并减去速算扣(kou)除(chu)数(税(shui)(shui)(shui)率表(biao)见附(fu)(fu)件(jian)),计算本年(nian)度最终应(ying)(ying)(ying)纳税(shui)(shui)(shui)额(e),再减去2019年(nian)度已预缴(jiao)税(shui)(shui)(shui)额(e),得出本年(nian)度应(ying)(ying)(ying)退(tui)或应(ying)(ying)(ying)补税(shui)(shui)(shui)额(e),向税(shui)(shui)(shui)务机关申(shen)报并办理退(tui)税(shui)(shui)(shui)或补税(shui)(shui)(shui)。具体计算公(gong)式(shi)如下:

  2019年度(du)汇算(suan)应退或应补(bu)税额(e)=[(综合所得收入额(e)-60000元-“三险一金”等专(zhuan)项(xiang)扣除-子女教育等专(zhuan)项(xiang)附加扣除-依(yi)法(fa)确(que)定的其他(ta)扣除-捐赠)×适用税率(lv)-速算(suan)扣除数]-2019年已预缴税额(e)

  依据税法规定,2019年度汇算仅计算并结清(qing)本年度综合(he)所得(de)的应退或(huo)应补税款(kuan),不(bu)涉(she)及以前或(huo)往后(hou)年度,也(ye)不(bu)涉(she)及财产租赁等(deng)(deng)分(fen)类所得(de),以及纳(na)税人按规定选择(ze)不(bu)并入综合(he)所得(de)计算纳(na)税的全年一(yi)次(ci)性奖(jiang)金等(deng)(deng)所得(de)。

  二、无需办理年度汇算的纳(na)税人

  经国务(wu)院批准,依(yi)据《财政部?税(shui)务(wu)总局关(guan)于个(ge)人所得税(shui)综合(he)所得汇(hui)(hui)算清缴涉及有关(guan)政策问题的(de)公告》(2019年第94号)有关(guan)规定,纳税(shui)人在2019年度(du)已依(yi)法(fa)预缴个(ge)人所得税(shui)且符合(he)下(xia)列情形之一的(de),无需办(ban)理年度(du)汇(hui)(hui)算:

  (一(yi))纳税人(ren)年度汇算需补(bu)税但(dan)年度综合所得收入不超过12万(wan)元(yuan)的(de);

  (二)纳税人年度汇算需(xu)补(bu)税金额不(bu)超过400元(yuan)的(de);

  (三)纳税(shui)人已(yi)预缴税(shui)额与年度(du)应纳税(shui)额一致(zhi)或者不申(shen)请年度(du)汇算退税(shui)的。

  三、需要办(ban)理年度汇算的(de)纳税人

  依据税法规定,符合下列情形之一(yi)的,纳税人(ren)需要(yao)办(ban)理(li)年(nian)度汇算:

  (一(yi))2019年(nian)度已预(yu)缴(jiao)税额大于年(nian)度应纳税额且申请退税的。包括(kuo)2019年(nian)度综(zong)合所(suo)得(de)收入额不超过6万元但已预(yu)缴(jiao)个人所(suo)得(de)税;年(nian)度中间劳务报酬(chou)、稿酬(chou)、特许权使用费适用的预(yu)扣(kou)率(lv)高(gao)于综(zong)合所(suo)得(de)年(nian)适用税率(lv);预(yu)缴(jiao)税款时,未(wei)(wei)(wei)申报扣(kou)除(chu)或(huo)(huo)未(wei)(wei)(wei)足(zu)额扣(kou)除(chu)减除(chu)费用、专(zhuan)项扣(kou)除(chu)、专(zhuan)项附加(jia)扣(kou)除(chu)、依法确定(ding)的其他扣(kou)除(chu)或(huo)(huo)捐赠,以及未(wei)(wei)(wei)申报享受(shou)或(huo)(huo)未(wei)(wei)(wei)足(zu)额享受(shou)综(zong)合所(suo)得(de)税收优惠等情(qing)形。

  (二)2019年度(du)综合所得(de)收入超(chao)(chao)过12万元且需要补税金额(e)超(chao)(chao)过400元的。包(bao)括取(qu)得(de)两处及以上综合所得(de),合并后适用税率提高导致已(yi)预缴税额(e)小于年度(du)应纳税额(e)等情(qing)形(xing)。

  四、可(ke)享受的(de)税前扣除

  下(xia)列未申(shen)报扣除(chu)或未足额扣除(chu)的税(shui)前扣除(chu)项目,纳税(shui)人可在年度汇算期间办理扣除(chu)或补(bu)充扣除(chu):

  (一)纳税人(ren)及其(qi)配偶、未成年(nian)(nian)子女在2019年(nian)(nian)度发(fa)生的,符合条(tiao)件(jian)的大病医疗支(zhi)出;

  (二(er))纳税人在2019年度未申(shen)报享(xiang)受或(huo)(huo)未足(zu)额享(xiang)受的子女教育(yu)、继续教育(yu)、住(zhu)房贷款利息或(huo)(huo)住(zhu)房租金、赡养老人专(zhuan)项附加扣除,以及减除费用、专(zhuan)项扣除、依(yi)法确定的其他扣除;

  (三)纳(na)税人在(zai)2019年度发生的符合条件的捐赠支(zhi)出。

  五、办理(li)时(shi)间

  纳(na)税人(ren)办(ban)理(li)2019年(nian)度汇(hui)算(suan)的时间为2020年(nian)3月(yue)1日至(zhi)6月(yue)30日。在(zai)中国(guo)境内(nei)无(wu)住所的纳(na)税人(ren)在(zai)2020年(nian)3月(yue)1日前离境的,可以在(zai)离境前办(ban)理(li)年(nian)度汇(hui)算(suan)。

  六、办理太(tai)阳城体育

  纳税人可自主(zhu)选(xuan)择下列(lie)办理太阳城(cheng)体育:

  (一)自行办理年度汇算。

  (二)通过(guo)取(qu)得工(gong)资薪金或(huo)连续性(xing)取(qu)得劳务(wu)报酬所得的(de)(de)扣(kou)(kou)缴(jiao)(jiao)义(yi)务(wu)人代(dai)(dai)为办(ban)(ban)(ban)理(li)。纳(na)税(shui)(shui)(shui)人向扣(kou)(kou)缴(jiao)(jiao)义(yi)务(wu)人提出代(dai)(dai)办(ban)(ban)(ban)要(yao)求的(de)(de),扣(kou)(kou)缴(jiao)(jiao)义(yi)务(wu)人应当代(dai)(dai)为办(ban)(ban)(ban)理(li),或(huo)者培(pei)训(xun)、辅导纳(na)税(shui)(shui)(shui)人通过(guo)网(wang)上税(shui)(shui)(shui)务(wu)局(包括手(shou)机个(ge)人所得税(shui)(shui)(shui)APP)完成年度(du)汇算申报和(he)退(补)税(shui)(shui)(shui)。由扣(kou)(kou)缴(jiao)(jiao)义(yi)务(wu)人代(dai)(dai)为办(ban)(ban)(ban)理(li)的(de)(de),纳(na)税(shui)(shui)(shui)人应在(zai)2020年4月30日前(qian)与扣(kou)(kou)缴(jiao)(jiao)义(yi)务(wu)人进行书面确(que)认,补充提供(gong)其2019年度(du)在(zai)本单位以外取(qu)得的(de)(de)综合所得收入、相关(guan)扣(kou)(kou)除、享受税(shui)(shui)(shui)收优(you)惠等信(xin)息资料,并对所提交(jiao)信(xin)息的(de)(de)真(zhen)实性(xing)、准(zhun)确(que)性(xing)、完整性(xing)负责。

  (三)委托涉(she)税(shui)专业服务机构或(huo)其他单(dan)位(wei)及个(ge)人(ren)(ren)(以下(xia)称(cheng)“受托人(ren)(ren)”)办理,受托人(ren)(ren)需与纳税(shui)人(ren)(ren)签订授权书(shu)。

  扣缴义(yi)务(wu)人(ren)(ren)或(huo)受托(tuo)人(ren)(ren)为纳税人(ren)(ren)办(ban)理年度(du)汇(hui)算后,应(ying)当及(ji)时(shi)将办(ban)理情况(kuang)告知纳税人(ren)(ren)。纳税人(ren)(ren)发(fa)现申(shen)报(bao)信息存在(zai)错误的(de),可(ke)以要求(qiu)扣缴义(yi)务(wu)人(ren)(ren)或(huo)受托(tuo)人(ren)(ren)办(ban)理更(geng)正申(shen)报(bao),也(ye)可(ke)自(zi)行办(ban)理更(geng)正申(shen)报(bao)。